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REAL DECRETO 1461/2018, DE 21 DE DICIEMBRE, ARTÍCULO ÚNICO. UNO

El incremento de la deducción por maternidad o cómo hacienda ayudará a sufragar los gastos de ‘guardería’

28 de Diciembre de 2018
Carlos Mahiques Gómez,
Economista-Asesor Fiscal

Hace unos meses incluíamos en este mismo Blog una entrada en la que se analizaban algunas medidas fiscales de la Ley 6/2018. de 3 de Julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018.

Una de dichas medidas hacía referencia al incremento de la deducción por maternidad de hijos menores de tres años por la custodia de los mismos en centros especializados (guarderías).

Pues bien, en este contexto, el presente Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con el objeto de adaptar el texto reglamentario a los cambios operados por la citada Ley de Presupuestos Generales del Estado.

A continuación, pasamos a analizar la deducción por maternidad en relación a la parte que tiene que ver exclusivamente con el pago de la guardería, esto es, el artículo único apartado Uno del nuevo Real Decreto que modificará el artículo 60 del Reglamento del IRPF.

El primer apartado de la nueva norma, establece que la deducción por maternidad se aplicará proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos previstos en el apartado 1 del citado artículo, y tendrá como límite para cada hijo, las cotizaciones a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo (en adelante SS) devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento, adopción, delegación de guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento (en lo sucesivo, al nacimiento).

El incremento de la deducción previsto en el apartado 2 del artículo 81 de la Ley del Impuesto se aplicará proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos de los apartados 1 y 2 del citado artículo. No obstante, en el período impositivo en que el hijo menor cumpla tres años, el número de meses de dicho ejercicio se ampliará, en caso de cumplimiento del resto de requisitos, a los meses posteriores al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aquél en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educación infantil.

El incremento tendrá como límite anual para cada hijo el menor de:

  • Las cotizaciones a la SS devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento (computadas por sus importes íntegros, sin tomar en consideración las bonificaciones que puedas resultar aplicables).
  • El importe anual total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho período a la guardería para ese hijo, sea o no por meses completos (considerando el pago realizado tanto por la madre como por el otro progenitor).

Por otra parte, a efectos del cómputo del número de meses para el cálculo del importe de la deducción o el incremento se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

  • 1.ª La determinación de los hijos se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.
  • 2.ª El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entenderá cumplido cuando esta situación se produzca en cualquier día del mes.
  • 3.ª Los meses a tomar en consideración serán exclusivamente aquéllos en los que los gastos abonados se efectúen por mes completo. A estos efectos, se entenderán incluidos los meses contratados por completo aun cuando parte de los mismos tengan el carácter de no lectivos.

Caso de existir varios contribuyentes con derecho a la aplicación de la deducción por maternidad o su incremento respecto del mismo menor, su importe se prorrateará  por partes iguales.

Los contribuyentes podrán solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la SS o Mutualidad y coticen los plazos mínimos que a continuación se indican:

  • a) Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos, el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en cómputo mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes en los regímenes citados en el párrafo c).
  • b) Trabajadores por cuenta ajena en alta en el Régimen Especial Agrario de la Seguridad Social en el mes y que realicen, al menos, diez jornadas reales en dicho período.
  • c) Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en el Régimen General, en el del Carbón o en el de trabajadores del mar y trabajadores incluidos en los restantes Regímenes Especiales de la Seguridad Social no citados en los párrafos anteriores o mutualistas de las respectivas mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince días en el mes.

Por último, en cuanto al procedimiento para solicitar el abono anticipado, hay que decir:

  • La solicitud se presentará en los términos que determine la Ministra de Hacienda.
  • La Agencia Tributaria, abonará de oficio de forma anticipada y a cuenta el importe de la deducción por maternidad o en caso de no proceder el abono anticipado de la deducción, notificará tal circunstancia al contribuyente con expresión de las causas que motivan la denegación.
  • El abono de la deducción de forma anticipada se efectuará, mediante transferencia bancaria, por la Agencia Estatal de Administración Tributaria mensualmente y sin prorrateos por un importe de 100 euros por cada hijo.

Recordar finalmente, que cuando el importe de la deducción por maternidad no se correspondiera con el de su abono anticipado, los contribuyentes deberán regularizar tal situación en su declaración por este Impuesto.

 
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