La Asociación Española de Derecho Financiero (Spanish IFA & ILADT Branch) organizó el pasado día 28 de noviembre su segunda Spanish International Tax Summit, que se ha consolidado probablemente como la reunión anual más concurrida e importante sobre Fiscalidad Internacional y Derecho Comunitario. Para la AEDF-IFA constituye su evento anual por excelencia.
El tema de esta segunda Summit fue seleccionado como continuación al que se analizó el año pasado, que se centró en el análisis de BEPS desde la perspectiva de la OCDE, ahora el turno era para la Unión Europea y las medidas que ha adoptado para luchar contra la evasión fiscal y la planificación fiscal agresiva. Este aspecto y la oportunidad del tema elegido fue puesto de relieve en las palabras de bienvenida del Prof. Serrano Antón, Presidente de la AEDF-IFA, quien destacó la actividad de la Comisión Europea en estos momentos a través de distintas iniciativas en la persecución de la erosión de bases imponibles y la traslación de beneficios y, en particular, a través del mecanismo de las ayudas de estado y en el análisis de los regímenes fiscales europeos lesivos desde el punto de vista de la competencia fiscal perniciosa.
D. Néstor Carmona, Director de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, inauguró el acto. Comenzó manifestando que BEPS rompe, al fin, la inercia de incertidumbre de cara a empresas y Administraciones Públicas en relación con las prácticas fiscalmente agresivas. Asimismo, destacó que en la primera serie de productos BEPS, sin llegar a ser trabajos finales, se alcanzase un acuerdo entre cuarenta y cuatro jurisdicciones distintas. En ese sentido, es tal la relevancia de estos productos, sin ni siquiera ser todavía Soft Law, ya sirven de guía interpretativa.
No obstante, también quiso señalar que los Estados miembros de la Unión Europea han actuado en muchas ocasiones divididos, perdiéndose así valiosas oportunidades de acción conjunta.
Finalizó su intervención insistiendo en que BEPS no se agotará en diciembre de 2015, pues aún quedan importantes frentes abiertos como los estándares mínimos de tributación o las buenas prácticas en materia de precios de transferencia.
A continuación, el Prof. Franco Roccatagliata (Comisión Europea/Colegio de Europa) impartió el Key Speech y conferencia marco del evento sobre "Las medidas de la Unión Europea contra la evasión fiscal en el contexto del Plan de Acción BEPS". Expuso la incidencia que tiene la planificación fiscal agresiva a que recurren las empresas en el mercado interior, no sólo desde la perspectiva de la merma recaudatoria a que se enfrentan los Estados miembros, sino desde la perspectiva de las libertades comunitarias y de los problemas que plantea la planificación fiscal agresiva para la competencia en el mercado interior.
Junto a ello comparó las agendas de la OCDE y de la Comisión Europea en su lucha contra el fraude fiscal, haciendo notar el avance que en esta materia ha impulsado la Comisión Europea con el desarrollo de sus distintas estrategias y destacando su Plan de acción para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y la evasión fiscal [COM(2012) 722 final]. Asimismo, destacó la reciente modificación de la Directiva Matriz-Filial (Directiva 2011/96/UE) por la reciente Directiva 2014/86/UE con el objeto de evitar las estrategias de deducción/no inclusión empleadas por las multinacionales a través del empleo de instrumentos financieros híbridos. Esta modificación se puso en conexión con la Acción 2 del Plan BEPS.
Tras la intervención del Prof. Roccatagliata se abrió el paso a una mesa redonda moderada por el Prof. García Prats sobre la incidencia del Action Plan BEPS en el trabajo de la Comisión Europea sobre planificación fiscal empresarial. En ella participaron D. Ginés Navarro, Inspector Financiero y Tributario en excedencia y asesor fiscal; Dña. María José Garde, Subdirectora General de Tributación de No Residentes, Ministerio de Hacienda; D. Gerardo Pérez Rodilla, Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, AEAT; D. José Luis Escario, Responsable de Fiscalidad en el Sector Privado (Oxfam Intermón); y D. Luis López Tello, Director Corporativo de Repsol.
D. Ginés Navarro resaltó en su exposición la coincidencia sustancial de objetivos de la UE y la OCDE y la ineficiencia de los cauces legislativos de la UE en materia de fiscalidad como consecuencia de lo dispuesto en el art. 115 del TFUE (regla de la unanimidad). De modo paralelo, apuntó cómo a través de la Acción 15 del Plan de Acción BEPS la OCDE parece haber dejado de hacer Soft Law para proponer Derecho positivo de ámbito mundial.
Por su parte, Dña. María José Garde centró su intervención en el intercambio de información, analizando el art. 26 del MC OCDE, las consecuencias del modelo FATCA, la nueva Directiva de Cooperación Administrativa en el ámbito de la fiscalidad (DAC2) y el acuerdo multilateral para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras firmado en Berlín el 29 de octubre de 2014, que facilitará que los Estados compartan información fiscal desde 2017.
Siguió por orden de intervención D. Gerardo Pérez Rodilla quien desarrolló su exposición en torno a cuatro aspectos: el análisis de la Acción 13 del Plan de Acción BEPS, en la que se establecen estándares comunes de documentación en materia de precios de transferencia; la modificación del Capítulo 7 de las Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia (servicios intragrupo de bajo valor añadido); la Acción 8 sobre valoración de bienes intangibles; y las Acciones 9 (Riesgos y capital) y 10 (otras transacciones de alto riesgo) del Plan de Acción BEPS.
D. José Luis Escario (Intermón-Oxfam) participó a continuación afirmando que el punto de partida es la transferencia, lo que permite distinguir entre empresas que la tienen como prioridad frente a otros que no. En un posterior momento, abordó la necesidad de un mismo tratamiento para determinados tipos de rentas (deudas vs. dividendos), pues de lo contrario aumenta el riesgo de planificación fiscal agresiva.
Desde un punto de vista empresarial, D. Luis López Tello recordó que el Plan de Acción BEPS surge en un contexto de crisis económica, pudiéndose distinguir una parte mediática y otra técnica. La primera va referida a la desviación hacia prácticas fiscales no deseables por parte de las empresas. Respecto de la segunda, el Proyecto de la OCDE afronta problemas estructurales en materia fiscal (v.gr. precios de transferencia o economía digital, entre otros) y lo hace de una manera nueva y sin resultar rupturista.
Concluida las exposiciones de la mesa redonda, el Prof. García Prats abrió el debate lanzando a los miembros del panel algunas cuestiones. Destacando entre ellas las reflexiones respecto del nuevo estándar de intercambio de información automática que ha venido impuesto por un agente externo a la Unión Europea en base a sus intereses y sin atender al de los de los actores internos. Si bien esto es cierto, quizás lo más relevante no es quién haya iniciado este proceso, sino que el paso hacia el intercambio de información automático se haya dado y esté siguiendo su curso. Por otro lado, se abordó la cooperación reforzada como método para la armonización del Impuesto sobre Sociedades.
El acto fue clausurado por D. José Palacios, Secretario General de la AEDF-IFA, valorando la calidad de los ponentes y sus exposiciones, así como el debate generado, y convidándonos a todos a continuar la línea trazada en futuras mesas y seminarios.
