
Felices Fiestas. Antes de nada, espero que hayan disfrutado de estos días en familia o con las personas con las que hayan elegido pasar estos días.
Sin perjuicio de extendernos demasiado en estas fechas señaladas en las que todos tenemos cosas mejores que hacer, destacamos a continuación un resumen de novedades fiscales en el ámbito internacional.
Podemos decir que el año 2024 ha sido un año de transformación Global. En este sentido, el año 2024 ha sido testigo de importantes cambios en la fiscalidad internacional. Las iniciativas globales, los nuevos acuerdos y las reformas en diversas jurisdicciones han marcado un antes y un después en cómo las empresas y los individuos abordan sus obligaciones fiscales. A continuación, repasamos las principales novedades que han definido este año:
1. Implementación del Impuesto Mínimo Global (Pilar II de la OCDE)
Sin lugar a dudas la implementación de Pilar II ha sido el hito más importante de 2024 dentro del ámbito de la fiscalidad internacional.
- En la Unión Europea: la mayoría de los países miembros han comenzado a aplicar la Directiva del Pilar II, aunque todavía queda algún rezagado que no la ha transpuesto.
- Estados Unidos: Aunque contaba desde hace varios años con medidas similares (GILTI), no ha declarado ninguna intención de implementar el mínimo del 15%.
- Países en desarrollo como Indonesia o Sudáfrica han adoptado las normas internacionales de Pilar II destacando el impacto positivo en la recaudación fiscal.
Seguimos esperando algo más de luz con respecto a cómo será la declaración a presentar, cómo se realizará esta presentación y/o pago del mínimo del 15% y en su caso cómo se va a realizar las actuaciones de comprobación e investigación por parte de las diferentes Administraciones Tributarias. Aunque este año el impulso a Pillar II ha sido grande, en tanto en cuanto es el primer año en el que es obligatorio; todavía queda mucho por interpretar, desarrollar.
2. Reformas en la tributación digital
La economía digital sigue siendo un foco clave para los reguladores internacionales. En 2024:
- India y Brasil han liderado la implementación de los impuestos específicos para grandes plataformas digitales, enfocándose en garantizar una justa redistribución fiscal.
- La OCDE ha anunciado avances significativos en la implementación del Pilar I, que busca redistribuir los derechos impositivos entre países donde operan las multinacionales digitales. Se espera que el marco final esté listo para 2025.
- La Unión Europea ha aprobado nuevas reglas armonizadas de IVA para transacciones digitales han entrado en vigor, simplificando las obligaciones para pequeñas y medianas empresas.
3. Intercambio de información financiera
El intercambio automático de información sigue expandiéndose:
- La OCDE ha actualizado el Estándar Común de Reporte (CRS) para incluir criptoactivos y plataformas digitales.
- Nuevos acuerdos bilaterales y multilaterales, como los firmados entre países de América Latina y Europa, han fortalecido la cooperación en materia de transparencia fiscal.
- Jurisdicciones tradicionales de baja tributación, como las Islas Vírgenes Británicas, enfrentan mayores requisitos de divulgación.
4. Nuevas regulaciones sobre criptoactivos
El tratamiento fiscal de los criptoactivos ha ganado protagonismo en 2024:
- Unión Europea: Con la entrada en vigor de MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation), los Estados miembros han comenzado a implementar marcos tributarios más claros para las operaciones con criptomonedas.
- Estados Unidos: La obligatoriedad de reportar transacciones de criptomonedas superiores a $10,000 ha generado debates sobre privacidad y cumplimiento fiscal.
- Asia: Japón y Corea del Sur han adoptado modelos de tributación que gravan tanto las ganancias por inversión como las transacciones comerciales en criptoactivos.
5. Cambios en Convenios de Doble Imposición (CDI)
Los países continúan revisando sus convenios para alinearlos con los estándares BEPS (Base Erosion and Profit Shifting):
- España y Colombia han firmado un nuevo CDI que incluye disposiciones anti-abuso más estrictas y mecanismos para evitar la doble imposición.
- Reino Unido y Australia han actualizado su convenio para facilitar el intercambio de información y reducir las retenciones.
- África: Países como Kenia y Nigeria han renegociado sus CDIs con socios europeos, buscando mayor equidad en los términos.
Queda pendiente la actualización de los Convenios de Doble Imposición de todos los países firmantes del tratado multilateral para incluir la Subject to Tax Rule.
6. Impulso a la tributación verde
La fiscalidad ambiental ha tomado un papel protagonista en la esfera internacional este año:
- Unión Europea: La extensión del Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM) ha entrado en vigor, afectando a más sectores industriales.
- Canadá y Nueva Zelanda han introducido impuestos adicionales sobre emisiones de carbono, destacando su compromiso con los objetivos climáticos.
- Asia: China ha anunciado un plan piloto de tributación verde en varias regiones, incentivando la transición hacia energías limpias.
Conclusión
El 2024 ha sido un año clave para la fiscalidad internacional, con avances significativos hacia un sistema que se adapte mejor a los cambios en la economía mundial, en particular el foco puesto como en años anteriores en la economía digital. Estos cambios representan oportunidades y desafíos para empresas e individuos, que deben mantenerse al día con las normativas para garantizar el cumplimiento y aprovechar posibles incentivos. Y como siempre desde este blog tratamos de ayudar en la medida de lo posible a resolver estas incertidumbres debido a la constante evolución de las normas fiscales internacionales.
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