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15/02/2025. 21:26:58
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Perspectivas fiscales y desafíos en precios de transferencia para 2025

Juliette Torres Ramos

International Tax & Transfer Pricing

El año 2025 será dinámico y retador en términos de normativa de precios de transferencia y fiscalidad internacional. Al igual que en los últimos años, los grupos multinacionales deberán prepararse para navegar por un paisaje fiscal en constante evolución, marcado por nuevas regulaciones y desafíos.

Las normativas e iniciativas emergentes, como el Amount B y el EU Public Country-by-Country Reporting, junto con los planes de control tributario globales (entre otras diversas iniciativas), presentan retos y oportunidades que deberán ser comprendidos y gestionados adecuadamente.

  • Amount B, Pillar One

De cara al 2025, los grupos multinacionales deberán considerar las posibles implicaciones del Amount B, una iniciativa desarrollada por la OCDE en el marco de los Dos Pilares para Abordar los Desafíos Fiscales de la Economía Digitalizada.

El Amount B proporciona, en teoría, un enfoque simplificado y optimizado para la aplicación del principio de plena competencia a las actividades de marketing y distribución de bienes tangibles, así como a las actividades de agencia de ventas y comisionista, donde el agente o comisionista contribuye a la distribución de dichos bienes.

Según el Fact Sheet publicado por la OCDE el 19 de diciembre de 2024, se espera que, a través de la aplicación del Amount B, se reduzcan las disputas sobre precios de transferencia y los costes de cumplimiento, además de mejorar la certeza fiscal para administraciones tributarias y contribuyentes.

En este contexto, es imperativo que los contribuyentes comprendan que la aplicación del Amount B puede no ser uniforme en todas las jurisdicciones, dado su carácter opcional. Esta divergencia potencial en la adopción de la iniciativa puede dar lugar a diferencias interpretativas y prácticas, lo que podría, paradójicamente, aumentar las controversias en lugar de mitigarlas. No obstante, es altamente probable que los retornos propuestos por la iniciativa sirvan como puntos de referencia para las Administraciones Tributarias.

Los grupos multinacionales que realicen actividades de marketing y distribución deberán evaluar si están dentro del alcance de esta iniciativa y, en su caso, modelizar el posible impacto que la matriz de precios definida en el Amount B tiene sobre su operativa y políticas actuales de precios de transferencia.

  • EU Public Country-by-Country Reporting

La Comisión Europea (CE) publicó el 2 de diciembre de 2024 en el Diario Oficial de la Unión Europea el reglamento de ejecución final que proporciona el modelo común y los formatos de informes electrónicos para la aplicación de la Directiva de Country-by-Country Reporting (EU Public CbC) de la Unión Europea. Esta Directiva será efectiva para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2025.

En 2021, tras la aprobación de la Directiva, expresé mi opinión en un artículo sobre el escrutinio efectivo de la información que se incluiría en el EU Public CbC. Actualmente y, casi 4 años después, insisto en que el análisis e interpretación de la información plasmada en este informe no debería ser realizada de forma genérica y/o parcial. El análisis debería considerar las circunstancias de cada empresa multinacional, su industria y entorno empresarial, entre otros numerosos factores que afectan a la compleja realidad operativa de un grupo multinacional.

En mi opinión, los grupos multinacionales deberán asegurarse de que la información publicada sea una representación precisa de la huella fiscal del grupo y, el público en general deberá, idealmente, analizar de manera exhaustiva la información, evitando interpretaciones que puedan llevar a una comprensión incompleta del impacto fiscal y económico de las multinacionales.

  • Estrategia 360º

La estrategia de actuación sobre los precios de transferencia, denominada Estrategia 360º, desarrollada por la Agencia Tributaria en España como parte del Plan Estratégico para el período 2024-2027, seguirá siendo un componente importante este año (como lo ha sido en años anteriores).

Es importante recordar que la Estrategia 360º, en teoría, busca interrelacionar los distintos procedimientos en materia de precios de transferencia y fiscalidad internacional, ofreciendo a las multinacionales un marco integral para sus relaciones con la Agencia Tributaria a largo plazo. Desde una perspectiva institucional, la Agencia Tributaria resalta la implementación de un sistema automatizado de análisis de riesgos en materia de precios de transferencia, fundamentado en la amplia información disponible sobre las operaciones vinculadas.

A la espera de la publicación del plan de control tributario para el ejercicio 2025, se prevé que los ámbitos prioritarios de control por parte de la Administración Tributaria en España seguirán siendo las reestructuraciones empresariales, la valoración de transmisiones o cesiones intragrupo de activos, especialmente intangibles, pagos por cánones de intangibles o servicios intragrupo, las operaciones financieras vinculadas y la existencia de pérdidas reiteradas.

Será fundamental que los grupos multinacionales revisen exhaustivamente sus cadenas de valor para identificar debilidades en el cumplimiento de precios de transferencia. Al detectar estos puntos críticos, las empresas pueden adoptar medidas correctivas y en su caso, recurrir a procedimientos que brinden seguridad anticipada, como los acuerdos previos de valoración, los cuales ofrecen un marco de certidumbre y previsibilidad en las relaciones fiscales.

Como conclusión, es esencial que los grupos multinacionales estén preparados para enfrentar los desafíos fiscales y regulatorios del 2025. En este entorno cambiante, será esencial adaptarse a las nuevas normativas de manera proactiva y gestionar cuidadosamente las implicaciones fiscales, asegurando la transparencia y la precisión en la información reportada.

La opinión expresada en este artículo es exclusivamente de la autora y no refleja ni puede ser relacionada con su entorno profesional.

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Actualmente, los estados son cada vez menos soberanos para implementar medidas fiscales de calado internacional. Los sistemas fiscales son muy similares y sus novedades prácticamente uniformes. Principalmente porque necesitan contar con un consenso supranacional, la Unión Europea en el caso de España, o es necesaria una unidad de actuación y coordinación de intereses comunes como es la OCDE. Por lo tanto, todo lo que acontece fuera de nuestras fronteras, en mayor o menor medida, acabará influenciando la normativa española y su interpretación.

Por lo tanto, este blog nace con la idea de tratar desde un punto de vista práctico, crítico y ameno todas aquellas novedades fiscales que tienen lugar en el ámbito internacional que afecten o puedan acabar afectando a nuestro sistema fiscal español, y por tanto, a empresas españolas con presencia internacional o empresas extranjeras con presencia en España. Igualmente, el propósito de este blog es comentar y compartir con todos los lectores aquellos trabajos, estudios o artículos preparados por universidades y periódicos extranjeros especializados en fiscalidad internacional que aporten un punto de vista adicional y diferente a las fuentes tradicionales.