En el contexto de una transformación tecnológica global, la inteligencia artificial se posiciona como un elemento central en la evolución de las prácticas fiscales, ofreciendo la promesa de redefinir las inspecciones de precios de transferencia y establecer nuevos estándares de cumplimiento tributario para las multinacionales.
En el marco del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025, publicado el 17 de marzo de 2025, la Agencia Tributaria ha iniciado el estudio de diversos proyectos para aplicar la inteligencia artificial (IA) en sus ámbitos de actuación. La incorporación de estas tecnologías tiene como objetivo principal mejorar la eficiencia operativa, asegurando a su vez que la IA no sea la última instancia en la toma de decisiones.
La incorporación de la inteligencia artificial en procedimientos de inspección tributaria permitiría a la Agencia Tributaria analizar grandes volúmenes de datos con mayor rapidez y exactitud, haciendo un uso efectivo de la información obtenida por la propia Administración Tributaria como de la derivada del intercambio de información internacional.
En materia de precios de transferencia, la Administración Tributaria sostiene que continuará utilizando sistemas automatizados de análisis de riesgos. Según las directrices del Plan Anual de Control Tributario, estos sistemas, combinados con un mejor conocimiento de los grupos internacionales y de los sectores en los que operan, les permitirán una selección más precisa de los riesgos a comprobar.
Además de optimizar procesos internos, la Agencia Tributaria continuará participando en el programa de valoración multilateral del riesgo realizado en el marco del programa ICAP (International Compliance Assurance Programme) y de la iniciativa Europea equivalente (European Trust and Cooperation Approach – ETACA). La participación activa en estos programas internacionales, aunque no se menciona específicamente el uso de la IA en el Plan de Control Tributario, presumiblemente requiere un análisis exhaustivo de grandes volúmenes de datos, donde la IA puede desempeñar un papel crucial. La colaboración internacional es esencial para abordar los desafíos fiscales globales, y la IA puede potenciar estos esfuerzos.
Asimismo, la Agencia Tributaria incrementará su participación en mecanismos de cooperación administrativa avanzada, como controles multilaterales simultáneos y la nueva figura de inspecciones conjuntas («joint audits») en vigor desde 2024 en el seno de la Unión Europea. Estos esfuerzos de colaboración internacional también se beneficiarán de las capacidades analíticas avanzadas que ofrece la inteligencia artificial.
Para los contribuyentes, la integración de IA representa tanto una oportunidad como un desafío. En particular, la adopción de la IA en inspecciones fiscales implica considerar varios aspectos:
- Mayor transparencia y precisión: La IA puede ofrecer una evaluación más objetiva y precisa de las políticas de precios de transferencia. Esto significa que las empresas deben asegurarse de que sus prácticas estén bien documentadas y sean coherentes con su modelo operativo y cadena de valor, así como con la normativa de precios de transferencia de cada una de las jurisdicciones en las que el Grupo tiene presencia.
- Preparación y cumplimiento: La inversión en el análisis, a través de sistemas de gestión de datos que faciliten el acceso y análisis de información relevante para las inspecciones tributarias será crucial. La preparación adecuada y el cumplimiento riguroso de las normativas de precios de transferencia son cada vez más necesarias en un entorno digital y en constante evolución.
- Identificación proactiva de riesgos: La IA puede contribuir a mejorar la identificación, precisión y eficiencia en la determinación de riesgos en materia de precios de transferencia y así, poder definir las líneas de actuación y en su caso, de defensa necesarias ante un hipotético procedimiento inspector.
- Capacitación y adaptación: Los equipos fiscales y financieros deberán adaptarse a esta nueva realidad, lo que implica una capacitación continua en el uso de tecnologías avanzadas y en la interpretación de los resultados generados por sistemas de IA.
La implementación de la inteligencia artificial en las inspecciones de precios de transferencia es un desarrollo que podría transformar el panorama fiscal (y, no sólo en España). Para los contribuyentes, esto significa una oportunidad para mejorar sus prácticas de cumplimiento y reducir riesgos, pero también un desafío en términos de adaptación y preparación. Las empresas deben estar listas para integrar estas tecnologías en sus procesos internos y colaborar de manera proactiva con las autoridades fiscales para asegurar un cumplimiento efectivo y transparente.
La opinión expresada en este artículo es exclusivamente de la autora y no refleja ni puede ser relacionada con su entorno profesional.
